{"id":2527,"date":"2021-11-25T19:15:08","date_gmt":"2021-11-25T22:15:08","guid":{"rendered":"https:\/\/livecont.com.br\/?p=2527"},"modified":"2021-11-25T19:15:08","modified_gmt":"2021-11-25T22:15:08","slug":"lucro-real","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/livecont.com.br\/index.php\/2021\/11\/25\/lucro-real\/","title":{"rendered":"O que \u00e9 Lucro Real e quando pode ser vantajoso"},"content":{"rendered":"

O regime tribut\u00e1rio tem esse nome porque os principais impostos, e com as al\u00edquotas mais altas, apenas incidem sobre o lucro da empresa, o seu Lucro Real, ap\u00f3s descontadas todas as despesas.<\/span><\/p>\n

Tamb\u00e9m \u00e9 o enquadramento mais burocr\u00e1tico, pois exige uma s\u00e9rie de declara\u00e7\u00f5es e algumas delas n\u00e3o s\u00e3o solicitadas de empresas do Lucro Presumido ou do Simples Nacional. Ainda assim, pode se mostrar a melhor escolha em situa\u00e7\u00f5es espec\u00edficas, que mostraremos adiante quais s\u00e3o.<\/span><\/p>\n

Depois, explicaremos os detalhes do regime, como ele funciona e suas obriga\u00e7\u00f5es.<\/span><\/p>\n

Lucro Real como op\u00e7\u00e3o<\/span><\/h2>\n

As principais vantagens apresentadas pelas normas do enquadramento s\u00e3o a tributa\u00e7\u00e3o exclusiva do lucro l\u00edquido por parte dos impostos com maiores percentuais e as possibilidades de compensar preju\u00edzos e aproveitar cr\u00e9ditos fiscais para pagamentos de impostos mensais que incidem sobre a receita bruta.<\/span><\/p>\n

Diante disso, o Lucro Real pode ser a melhor escolha quando o neg\u00f3cio conta com uma estrutura de custos grande, muitas despesas necess\u00e1rias para se manter, e tem uma margem baixa de lucro. Isso porque a op\u00e7\u00e3o diminui a base de c\u00e1lculo das siglas mais pesadas e consequentemente o que deve ser pago a elas.<\/span><\/p>\n

Em outra situa\u00e7\u00e3o, quando pode ocorrer de a empresa n\u00e3o auferir lucro ou ainda ter preju\u00edzos, faz sentido acionar o Lucro Real. Por exemplo, empresas rec\u00e9m abertas e com atividades que demandam muitas despesas ou que atuam em mercados que exigem primeiramente alto investimento de capital, podem se beneficiar disso.<\/span><\/p>\n

Junto a essas vantagens, existe a possibilidade de aproveitar cr\u00e9ditos fiscais e reduzir tamb\u00e9m os pagamentos de impostos obrigat\u00f3rios e independentes de lucro, aqueles mensais e calculados sobre faturamento.<\/span><\/p>\n

Impostos sobre o lucro<\/span><\/h2>\n

Imposto de Renda da Pessoa Jur\u00eddica (IRPJ) e Contribui\u00e7\u00e3o Social sobre Lucro L\u00edquido (CSLL) s\u00e3o os impostos aplicados somente sobre o lucro apurado na escritura\u00e7\u00e3o cont\u00e1bil.<\/span><\/p>\n

Para a primeira, a al\u00edquota \u00e9 de 15% ao ano, com a apura\u00e7\u00e3o feita ap\u00f3s o encerramento do ano anterior. Enquanto esse fechamento n\u00e3o ocorre, pagamentos menores por estimativa v\u00e3o ocorrendo durante o exerc\u00edcio desse ano de refer\u00eancia. Depois, no ajuste para aplica\u00e7\u00e3o dos 15% anuais, a soma dos pagamentos anteriores por estimativa s\u00e3o descontados do total apurado no momento, sendo paga somente a parte restante do IRPJ devido para o ano em rela\u00e7\u00e3o ao seu lucro.<\/span><\/p>\n

O Imposto de Renda tamb\u00e9m pode ser apurado trimestralmente. Para isso, o lucro l\u00edquido da empresa deve ser de at\u00e9 32% do faturamento do per\u00edodo. Ent\u00e3o, aplicam-se 15% sobre o lucro do per\u00edodo at\u00e9 o equivalente a R$ 20 mil de cada m\u00eas. O lucro excedente a esse n\u00famero \u00e9 tributado adicionalmente e exclusivamente em 25%.<\/span><\/p>\n

J\u00e1 a al\u00edquota da CSLL \u00e9 de 9% sobre a apura\u00e7\u00e3o do lucro anual ou trimestral, sem pagamentos mensais por estimativa e tributa\u00e7\u00f5es excedentes a um determinado valor de lucro apurado.<\/span><\/p>\n

Impostos mensais<\/span><\/h2>\n

Mensalmente, sob o total do faturamento, s\u00e3o cobrados a Contribui\u00e7\u00e3o para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e a contribui\u00e7\u00e3o para o Programa de Integra\u00e7\u00e3o Social (PIS). A al\u00edquota da Cofins \u00e9 de 7,6%, enquanto a do Pis \u00e9 de 1,65%.<\/span><\/p>\n

Para esses tributos, \u00e9 poss\u00edvel adquirir cr\u00e9ditos por valores pagos em produtos ou servi\u00e7os, como ativos imobilizados e intang\u00edveis, servi\u00e7os de fretes, alugu\u00e9is e energia el\u00e9trica. Sobre os valores desses pagamentos podem ser adquiridos cr\u00e9ditos equivalentes aos percentuais de PIS e Cofins citados anteriormente, utilizados posteriormente para reduzir os valores apurados a serem pagos.<\/span><\/p>\n

Imposto sobre Circula\u00e7\u00e3o de Mercadorias e Servi\u00e7os (ICMS)<\/span><\/h2>\n

O ICMS somente \u00e9 cobrado sobre a parcela de faturamento relacionada a atividades de com\u00e9rcio, industrializa\u00e7\u00e3o ou presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7o exclusivamente tributada por esse imposto, como o transporte interestadual e intermunicipal de cargas.<\/span><\/p>\n

Nesse caso, a al\u00edquota aplicada \u00e9 a interna do estado da empresa (entre 17% e 20% em todo o Brasil). Para essa apura\u00e7\u00e3o observam-se tamb\u00e9m especificidades legais aplicadas em determinados mercados e produtos, como redu\u00e7\u00e3o de al\u00edquota para algumas mercadorias, com o faturamento da vendas delas sendo tributado pelo ICMS abaixo da al\u00edquota interna estadual.<\/span><\/p>\n

Assim como para PIS e Cofins, admite-se o uso de cr\u00e9ditos fiscais para reduzir os valores a pagar de ICMS. O ICMS destacado nas notas das compras de mercadorias e insumos de um m\u00eas s\u00e3o somados e o total \u00e9 abatido do que foi apurado para o neg\u00f3cio pagar devido \u00e0quele m\u00eas.<\/span><\/p>\n

Imposto Sobre Servi\u00e7os (ISS)<\/span><\/h2>\n

Esse imposto apenas \u00e9 aplicado sobre a parte do faturamento ganha em presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os, seja todo ele ou n\u00e3o, com o percentual de ISS interno da cidade onde est\u00e1 situada a empresa.<\/span><\/p>\n

Em alguns casos pode ocorrer a reten\u00e7\u00e3o de ISS sobre algum servi\u00e7o prestado, valor que \u00e9 recolhido pelo pr\u00f3prio cliente.<\/span><\/p>\n

Dependendo da prefeitura, o neg\u00f3cio pode contar com oportunidades de obter cr\u00e9ditos de ISS em servi\u00e7os tomados, utilizados posteriormente para redu\u00e7\u00e3o de ISS ou at\u00e9 IPTU a pagar.<\/span><\/p>\n

Obriga\u00e7\u00f5es acess\u00f3rias<\/span><\/h2>\n

Declara\u00e7\u00e3o de D\u00e9bitos e Cr\u00e9ditos Tribut\u00e1rios Federais (DCTF)<\/span><\/h3>\n

Por meio dessa declara\u00e7\u00e3o mensal a empresa informa \u00e0 Receita Federal e demais \u00f3rg\u00e3os de fiscaliza\u00e7\u00e3o fazend\u00e1ria da Uni\u00e3o o que ela apurou em impostos e contribui\u00e7\u00f5es de \u00e2mbito nacional a pagar, cr\u00e9ditos adquiridos e utilizados para esses tributos e pagamentos feitos.<\/span><\/p>\n

O per\u00edodo de apura\u00e7\u00e3o \u00e9 sempre o pen\u00faltimo m\u00eas em rela\u00e7\u00e3o ao atual. A DCTF com data de entrega at\u00e9 23 de novembro, por exemplo, refere-se \u00e0s movimenta\u00e7\u00f5es de setembro.<\/span><\/p>\n

Escritura\u00e7\u00e3o Fiscal Digital (EFD)<\/span><\/h3>\n

Tamb\u00e9m chamada de Sped Fiscal, a EFD re\u00fane as movimenta\u00e7\u00f5es de estoque, faturamento, impostos, cr\u00e9ditos e demais fatores que participam da movimenta\u00e7\u00e3o das apura\u00e7\u00f5es de ICMS e Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI).<\/span><\/p>\n

O arquivo digital que deve ser entregue \u00e0 Secretaria da Fazendo do estado da empresa \u00e9 composto por uma s\u00e9rie de blocos, m\u00f3dulos e livros de registro preenchidos com diferentes tipos de dados, como citamos acima, que resultam nos saldos de estoque, ICMS e IPI do per\u00edodo.<\/span><\/p>\n

O neg\u00f3cio apenas fica desobrigado a entregar o Sped Fiscal se n\u00e3o tiver inscri\u00e7\u00e3o estadual, o que pode ocorrer se ele somente prestar servi\u00e7os e n\u00e3o tiver no CNPJ nenhuma atividade econ\u00f4mica que seja tributada pelo ICMS.<\/span><\/p>\n

Escritura\u00e7\u00e3o Fiscal Digital de Contribui\u00e7\u00f5es (EFD Contribui\u00e7\u00f5es)<\/span><\/h3>\n

O Sped Contribui\u00e7\u00f5es funciona o Fiscal, mas diz respeito a PIS e Cofins, que tecnicamente s\u00e3o contribui\u00e7\u00f5es tribut\u00e1rias.<\/span><\/p>\n

Escritura\u00e7\u00e3o Cont\u00e1bil Digital (ECD)<\/span><\/h3>\n

A ECD \u00e9 conhecida ainda como Sped Cont\u00e1bil, pois substituiu para as empresas do Lucro Real o antigo formato de entrega ao Fisco da escritura\u00e7\u00e3o cont\u00e1bil.<\/span><\/p>\n

Ap\u00f3s feitos todos os lan\u00e7amentos cont\u00e1beis em um software pr\u00f3prio para isso, e devidamente encerrados os livros cont\u00e1beis e o Balan\u00e7o Patrimonial, um arquivo digital compila todos os dados e componentes e, pelo programa do Sped, os leva aos \u00f3rg\u00e3os de fiscaliza\u00e7\u00e3o competentes.<\/span><\/p>\n

Declara\u00e7\u00e3o de Imposto de Renda Retido na Fonte (DIRF)<\/span><\/h3>\n

A DIRF \u00e9 uma obriga\u00e7\u00e3o acess\u00f3ria de entrega anual, na qual s\u00e3o informadas todas as reten\u00e7\u00f5es de Imposto de Renda feitas em pagamentos efetuados a pessoas ou outras empresas, como funcion\u00e1rios, prestadores de servi\u00e7os e fornecedores, no ano anterior.<\/span><\/p>\n

Escritura\u00e7\u00e3o Cont\u00e1bil Fiscal (ECF)<\/span><\/h3>\n

Substituindo a Declara\u00e7\u00e3o de Informa\u00e7\u00f5es Econ\u00f4mico-Fiscais da Pessoa Jur\u00eddica (DIPJ) desde 2014, o Sped Cont\u00e1bil Fiscal deve ser entregue anualmente com todos os dados da contabilidade e da escritura\u00e7\u00e3o fiscal que resultam na apura\u00e7\u00e3o do IRPJ e da CSLL.<\/span><\/p>\n

Livro de Apura\u00e7\u00e3o do Lucro Real (Lalur)<\/span><\/h3>\n

Esse livro \u00e9 mais um formato de escritura\u00e7\u00e3o fiscal, feito por meio de apura\u00e7\u00e3o extracont\u00e1bil, cujo objetivo \u00e9 detalhar a constru\u00e7\u00e3o das bases de c\u00e1lculo do IRPJ e da CSLL e as suas apura\u00e7\u00f5es, incluindo lan\u00e7amentos de todo tipo de natureza que influenciam nesses resultados finais.<\/span><\/p>\n

Sua periodicidade depende da escolhida para apura\u00e7\u00e3o do lucro cont\u00e1bil e dos impostos: trimestral ou anual.<\/span><\/p>\n

Ainda tem alguma d\u00favida sobre o Lucro Real ou acha que ele pode ser vantajoso no momento para seu empreendimento e n\u00e3o tem total certeza? Deixe sua d\u00favida nos coment\u00e1rios ou fale conosco pelos canais de contato.<\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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